Ugodnosti zaposlenih niso vedno davčno nevtralne
Podjetja zaposlenim poleg redne plače pogosto zagotavljajo različne ugodnosti. Med njimi so uporaba službenega avtomobila, plačilo določenih zavarovanj, nastanitev in druge oblike ugodnosti.
Čeprav gre za običajne načine nagrajevanja zaposlenih, lahko takšne ugodnosti predstavljajo boniteto, ki jo je treba vključiti v obračun dohodka iz zaposlitve.
Boniteta praviloma nastane, kadar delodajalec zaposlenemu ali njegovemu družinskemu članu zagotovi ugodnost v naravi v zvezi z zaposlitvijo.
Pravilna obravnava je pomembna tako za obračun dohodnine kot za obračun prispevkov za socialno varnost.
Službeni avtomobil za zasebno uporabo
Ena najpogostejših bonitet je uporaba službenega vozila v zasebne namene.
Če delodajalec zaposlenemu omogoča zasebno uporabo vozila, je treba preveriti pravila za vrednotenje bonitete.
Pri običajnih osebnih vozilih je izhodišče za mesečno vrednotenje praviloma 1,5 % nabavne vrednosti vozila, pri čemer se upoštevajo zakonsko določene prilagoditve.
Na višino bonitete lahko vplivajo tudi starost vozila, obseg zasebne uporabe in to, ali delodajalec zagotavlja gorivo za zasebne vožnje.
Za določena električna vozila veljajo posebna pravila, zato jih ni pravilno samodejno obravnavati enako kot vozila z motorjem z notranjim zgorevanjem.
Plačilo zavarovanj in drugih ugodnosti
Boniteta lahko nastane tudi, kadar delodajalec zaposlenemu plačuje določena zavarovanja, zagotavlja nastanitev ali druge zasebne ugodnosti.
Vendar ni vsako plačilo delodajalca avtomatično boniteta.
Za posamezne vrste ugodnosti zakon določa izjeme, oprostitve oziroma posebno davčno obravnavo.
Pomembno je razlikovati med ugodnostmi, ki so povezane z opravljanjem dela, in ugodnostmi, namenjenimi zasebni koristi zaposlenega.
Ali so izobraževanja zaposlenih boniteta?
Podjetja pogosto financirajo izobraževanja, strokovna usposabljanja in seminarje.
Kadar je izobraževanje povezano s potrebami poslovnega procesa oziroma opravljanjem dela, se praviloma ne obravnava kot obdavčljiva boniteta.
Drugačna presoja pa je lahko potrebna pri izobraževanjih, ki so namenjena predvsem zasebnim interesom zaposlenega.
Zato je priporočljivo, da podjetje ustrezno dokumentira namen izobraževanja.
Kako bonitete vplivajo na obračun plač?
Boniteta praviloma povečuje davčno osnovo dohodka iz zaposlitve in lahko vpliva tudi na osnovo za obračun prispevkov.
To pomeni, da zaposleni ugodnosti ne prejme nujno v denarju, vendar se njena vrednost lahko upošteva pri obračunu plače.
Nepravilno evidentiranje bonitet lahko povzroči napačne obračune in dodatne obveznosti ob morebitnem davčnem nadzoru.
Kaj naj delodajalci preverijo pred koncem leta?
Podjetja naj pregledajo, katere ugodnosti zagotavljajo zaposlenim in kako so te evidentirane.
Posebno pozornost je smiselno nameniti uporabi službenih vozil, plačilu zasebnih stroškov, zavarovanjem in drugim ugodnostim v naravi.
Priporočljivo je preveriti tudi, ali so podatki za obračun bonitet pravilno posredovani računovodstvu.
K2A svetuje
👉 Pred koncem leta 2026 preverite, ali so vse ugodnosti zaposlenih pravilno davčno obravnavane. Posebej pozorni bodite pri službenih avtomobilih, zavarovanjih in drugih ugodnostih za zasebno uporabo.
Pri K2A računovodstvu podjetjem pomagamo pri pravilnem obračunavanju plač, bonitet in pripadajočih davčnih obveznosti.